问：什么是留抵退税？

答：我们要从增值税的抵扣机制说起。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额减去进项税额后的余额作为应纳税额。理论上来说，增值税的销项税额一般是大于进项税额的，但是由于某些特殊原因，比如，集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等，就会导致在一定期间内，进项税额大于销项税额，这时，未抵扣完的进项税额就会形成留抵税额。简单来说，留抵退税就是将未抵扣完的留抵税额退还给企业。

在未实行留抵退税政策前，企业产生了留抵税额，只能结转至下期抵扣，资金被占用，负担也就加重了。留抵退税政策通过提前退还尚未抵扣的税款，直接为市场主体提供约1.64万亿元，有助于激发市场活力，促进消费投资。

答：留抵退税政策的适用对象可以概括为两部分。一类是小微企业，一类是特定行业的纳税人。

政策中的小微企业指的是，按照《中小企业划型标准规定》和《金融业企业划型标准规定》中的营业收入指标、资产总额指标确定。

其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定；不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税年销售额=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12

未采用以上指标进行划型的企业划型标准为：微型企业标准为增值税年销售额100万元以下（不含100万元）；

小型企业标准为增值税年销售额2000万元以下（不含2000万元），均不含本数。

问：政策中的特定行业有哪些？

答：2022年14号公告中涉及六大行业，分别为：“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”，我们称之为制造业等行业。

2022年21号公告将行业范围进一步扩大，新增加七大行业，分别为：“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”，我们称之为批发零售业等行业。

这13大特定行业相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人就是我们政策中所说的特定行业纳税人。

问：这些企业申请留抵退税需要满足什么条件？

答：满足上述小微企业以及特定行业的纳税人，还需满足以下四个基本条件：1.纳税信用等级为A级或者B级；2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

问：留抵退税什么时间可以申请？

答：对于增量留抵退税，符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2022年4月份纳税申报期起申请增量留抵退税。批发零售业等行业自2022年7月份起申请增量留抵退税。

存量留抵退税的申请起始时间为，4月微型企业可申请存量留抵退税，5月小型企业，以及制造业等行业中的中型企业可申请存量留抵退税，6月制造业等行业中的大型企业可申请存量留抵退税，7月批发零售业等行业中的中型、大型企业，可申请存量留抵退税。

在4-6月份，纳税人可申请退税时间延长至月底，自2022年7月份开始，纳税人需在纳税申报期内完成退税申请。

问：留抵退税的可退税额怎样计算呢？

答：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

不符合小微企业、特定行业条件的纳税人（一般企业），仍按照2019年39号公告中的规定进行退税。需满足增量留抵税额连续6个月大于0，第六个月不低于50万。

计算公式为：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%